WBSO voor het MKB: belasting besparen op innovatief werk
De WBSO geeft een korting op de loonbelasting bij speur- en ontwikkelingswerk. Hoe vraag je het aan en wat levert het jouw bedrijf op?
De Wet Bevordering Speur- en Ontwikkelingswerk is een fiscale regeling die bedrijven die innovatief werk doen, beloont met een korting op de afdracht van loonbelasting. De regeling bestaat al tientallen jaren en is een van de meest gebruikte innovatieregelingen van Nederland. Toch kennen veel MKB-bedrijven haar niet of denken ze ten onrechte dat ze er niet voor in aanmerking komen.
Wat de WBSO vergoedt
WBSO biedt geen directe subsidie. In plaats daarvan mag je een lager bedrag aan loonbelasting afdragen over de medewerkers die speur- en ontwikkelingswerk (S&O) uitvoeren. De korting bedraagt in 2026 32 procent over de eerste 350.000 euro aan S&O-loonkosten en 16 procent over het meerdere.
Naast de loonkostenkorting mogen ook andere directe kosten en uitgaven worden meegenomen, zoals experimenten, prototypematerialen en testkosten. Voor zelfstandigen (zzp'ers met S&O-verklaring) is er een vaste aftrek.
Welke werkzaamheden tellen mee als S&O?
S&O in de zin van de WBSO is werk dat gericht is op het tot stand brengen van een technisch nieuw fysiek product, een technisch nieuw productieproces of een technisch nieuw programmatuur (software).
Voor software-ontwikkeling: de WBSO is van toepassing op het ontwikkelen van nieuwe programmatuur, niet op het onderhoud of uitbreiden van bestaande software. Er moet sprake zijn van technische nieuwheid: de software moet wezenlijk verschillen van wat al bestaat en het ontwikkelen ervan moet technische vragen oproepen die niet routinematig kunnen worden opgelost.
Een typisch voorbeeld: je bouwt een nieuw algoritme voor klantpersonalisatie dat niet gebaseerd is op bestaande bibliothekencode. Dat kwalificeert doorgaans. Het bouwen van een standaard webshop met bestaande CMS-software kwalificeert niet.
Voorwaarden voor WBSO
Om in aanmerking te komen voor WBSO moet je aan een aantal voorwaarden voldoen. Je moet een S&O-inhoudingsplichtige zijn, dat wil zeggen: een werkgever die loonbelasting afdraagt voor zijn medewerkers. Als zzp'er zonder personeel kun je ook een vaste aftrek krijgen via de aangifte inkomstenbelasting.
Het project moet aan de definitie van S&O voldoen: gericht op technische nieuwheid, niet routinematig, en er moet technische onzekerheid bestaan over de uitkomst.
Je moet de WBSO-aanvraag indienen voor aanvang van het kwartaal waarop de aanvraag betrekking heeft. Terugwerkende kracht is niet mogelijk.
Hoe je een WBSO-aanvraag indient
De aanvraag gaat via het eLoket van de RVO (eloket.rvo.nl). Je logt in met eHerkenning niveau 1 of hoger.
In de aanvraag beschrijf je per S&O-project: de technische problematiek die je wilt oplossen, de technische nieuwheid, de onzekerheid over de uitkomst, en de uren die je verwacht te besteden. Beschrijf het project technisch maar begrijpelijk, gericht op de beoordelaar die moet kunnen beoordelen of er sprake is van S&O.
Na goedkeuring ontvang je een S&O-verklaring. Die verklaring geef je door aan je salarisadministrateur. De korting wordt verrekend in de maandelijkse loonbelastingaangiften.
Na afloop van het jaar geef je de werkelijk bestede S&O-uren op in de realisatieopgave. Als er grote afwijkingen zijn van de schatting, kan de RVO de S&O-verklaring aanpassen.
Hoeveel levert het op?
Een rekenvoorbeeld: je bedrijf heeft vijf medewerkers die elk vijfhonderd uur per jaar besteden aan S&O-activiteiten. Bij een gemiddeld bruto uurloon van vijftig euro zijn dat 125.000 euro aan S&O-loonkosten. De WBSO-korting is 32 procent, dus 40.000 euro minder loonbelasting. Dat is een significante besparing op jaarbasis.
Voor startups en kleine innovatieve bedrijven is WBSO soms de meest waardevolle regeling die beschikbaar is, omdat het directe liquiditeitsverlichting geeft.
Veelgemaakte fouten bij WBSO
Te laat aanvragen is de meest voorkomende fout. Dien in voor aanvang van het kwartaal. Een aanvraag voor het tweede kwartaal moet uiterlijk 31 maart zijn ingediend.
Te vaag beschrijven van de technische problematiek leidt tot afwijzing. Beschrijf specifiek welk technisch vraagstuk je oplost en waarom dat niet met bestaande methoden kan.
Te weinig uren opgeven uit voorzichtigheid. Geef een realistische schatting. Als je te weinig opgeeft, mis je voordeel. Als je te veel opgeeft en de realisatie valt lager uit, wordt de verklaring aangepast.
Combinatie met andere regelingen
WBSO is combineerbaar met veel andere regelingen. Je kunt WBSO combineren met de MIT-regeling, met de KIA, en met Horizon Europe-projecten. Let wel op de cumulatieregels: sommige regelingen beperken het deel van de projectkosten dat mag worden opgevoerd als de andere regeling ook al bijdraagt.
Praktijkscenario: softwarebedrijf bespaart €82.000 via WBSO
Een softwarebedrijf met 18 medewerkers ontwikkelde een nieuw AI-module voor hun SaaS-product. 4 ontwikkelaars besteedden samen 3.200 uur aan R&D in 2024.
WBSO-berekening 2024:
- Uurloon inclusief werkgeverslasten: €55/uur
- Totale S&O-loonkosten: 3.200 × €55 = €176.000
- WBSO-aftrek op eerste €350.000: 32% × €176.000 = €56.320
- Aanvullende aftrek starters (indien van toepassing): 16% extra
Resultaat: de loonheffing daalde met €56.320 in 2024. Netto besparing per uur R&D: €17,60.
Bijkomend voordeel: de 4 ontwikkelaars besteedden 40% van hun werkweek aan WBSO-activiteiten. Het bedrijf ontving daadwerkelijk de maandelijkse afdracht loonheffing voor 40% terug via de belastingdienst.
WBSO-kerncijfers 2024-2026
| Parameter | 2024 | 2025 | 2026 |
|---|---|---|---|
| Aftrekpercentage regulier | 32% | 32% | 32% |
| Drempel eerste schijf | €350.000 | €350.000 | €350.000 |
| Aftrekpercentage boven drempel | 16% | 16% | 16% |
| Extra percentage starters | +16% | +16% | +16% |
| Maximale aftrek per aanvrager | Geen plafond | Geen plafond | Geen plafond |
| Aanvraagtermijn | Per kwartaal of jaarlijks | Per kwartaal of jaarlijks | Per kwartaal of jaarlijks |
WBSO-kerncijfers 2024-2026
| Parameter | 2024 | 2025 (verwacht) |
|---|---|---|
| Eerste schijf percentage (IB-ondernemer) | 32% | 32% |
| Tweede schijf percentage (boven €350.000) | 16% | 16% |
| Startende ondernemer eerste schijf | 40% | 40% |
| Drempel eerste schijf | €350.000 S&O-loon | €350.000 S&O-loon |
| Fiscale loonwaarde S&O-medewerker | €30/uur gemiddeld | €30/uur gemiddeld |
| Aanvraagtermijn | Maandelijks of per kwartaal | Maandelijks of per kwartaal |
| Indieningstermijn aanvraag | Vóór start S&O-werkzaamheden | Vóór start S&O-werkzaamheden |
WBSO-waardebepaling: rekenmodel
| Situatie | S&O-uren/jaar | S&O-loon (€30/uur) | WBSO-voordeel (32%) | Effectieve korting salaris |
|---|---|---|---|---|
| 1 developer, 50% S&O | 1.040 uur | €31.200 | €9.984 | €832/maand |
| 2 developers, 60% S&O | 2.496 uur | €74.880 | €23.962 | €1.997/maand |
| 5 developers, 40% S&O | 4.160 uur | €124.800 | €39.936 | €3.328/maand |
| 10 developers, 50% S&O | 10.400 uur | €312.000 | €99.840 | €8.320/maand |
| 15 developers (boven €350k) | >350.000 S&O | Boven drempel | 16% boven €350k | Dubbele schijf |
Wat telt en wat niet als S&O-activiteit
| Telt als S&O | Telt NIET als S&O |
|---|---|
| Zelf software bouwen met technische onzekerheid | Standaard software configureren of installeren |
| Algoritme of AI-model ontwikkelen | Data verwerken met bestaand AI-model |
| Technisch haalbaarheidsonderzoek | Marktonderzoek of business development |
| Prototype bouwen en testen | Productie op basis van bewezen technologie |
| Nieuwe database-architectuur ontwerpen | Routinematig databasebeheer |
| Computer vision model trainen op eigen dataset | Gebruik van bestaand (Hugging Face, Azure) model |
Combinatie WBSO met andere regelingen
| Combinatie | Mogelijk? | Aandachtspunt |
|---|---|---|
| WBSO + MIT haalbaarheid | Ja | Verschillende kostenposten: WBSO = eigen loon, MIT = extern onderzoek |
| WBSO + KIA | Ja | KIA op hardware-investering, WBSO op loonkosten |
| WBSO + EIA | Ja | EIA op energiezuinige hardware, WBSO op loonkosten |
| WBSO + Eurostars | Ja | Eurostars op project-subsidie, WBSO op eigen loonkosten |
| WBSO + Innovatiekrediet | Ja | Innovatiekrediet is lening, WBSO is aftrek |
Veelgestelde vragen
Geldt WBSO ook voor softwarebedrijven?
Ja, en het is voor softwarebedrijven een van de meest relevante regelingen. Het ontwikkelen van nieuwe software kwalificeert als er sprake is van technische nieuwheid en technische onzekerheid.
Hoe lang duurt de beoordeling?
De RVO streeft naar een beslissing binnen drie maanden na indiening, maar in de praktijk is het doorgaans sneller bij volledige aanvragen.
Wat als ik twijfel of mijn project kwalificeert?
Neem contact op met de RVO. Ze geven pre-advies over de vraag of een beschreven project kwalificeert. Dat bespaart tijd bij het opstellen van een aanvraag die toch wordt afgewezen.
*Zie ook: MIT-regeling voor het MKB en Fiscale voordelen digitaal ondernemen.*
.
.
.
.